Amt tax iso stock options

Extinta: Reembolsável Um Crédito por Impostos sobre Opções de Ações de Empregados.

Se você tiver exercido opções de ações de incentivo (ISO) nos últimos anos, você pode ter sido atingido por uma pesada conta de imposto mínimo alternativo (A). O A é cobrado quando você exercita seu ISO, mantém suas ações e as vende após o ano civil em que foram concedidas a você. O A é calculado com base na diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data em que você exerceu as ações e o preço de exercício. (Saiba mais sobre o A, leia Cortar seu imposto mínimo alternativo.)

Embora ninguém esteja contente com o pagamento de impostos sobre uma transação de ações, existe uma provisão para a legislação tributária - chamada crédito A - que beneficia os contribuintes. Quando você paga sua conta A, esse crédito é automaticamente acionado. Esse crédito pode ser usado para reduzir a sua conta de imposto de renda federal quando a quantia que você deve sobre os impostos é maior do que seria sob o A. Isso porque, ao contrário de uma dedução que reduz o montante total de renda sobre o qual você é tributado, um crédito na verdade reduz sua conta de impostos em dólar por dólar. A provisão é uma maneira que o Congresso ajuda a compensar os impostos que os acionistas incorreram para o exercício de seus ISOs.

Uma coisa que não está mais disponível, no entanto, é um benefício que os contribuintes-contribuintes receberam de 2007 a 2012, o que fez com que os créditos A não utilizados fossem "reembolsáveis". Este benefício fiscal foi instituído em 2007 para ajudar os contribuintes-contribuintes que descobriram que o crédito A não reduziu significativamente sua conta do imposto de renda federal. O Congresso aprovou essas mudanças na legislação tributária em 2007 e as alterou novamente em 2008. No entanto, o crédito reembolsável A não foi estendido no final de 2012, portanto, o ano fiscal de 2012 foi a última vez que os contribuintes puderam aproveitar esse benefício.

Se você está olhando para trás impostos, aqui é como costumava trabalhar.

Compreender Reembolsável Um Créditos de Imposto.

As mudanças na legislação tributária que entraram em vigor em 2007 foram projetadas para ajudar ainda mais as pessoas que exerceram seus ISOs e tiveram que pagar o A. Essas mudanças consideradas não utilizadas Um crédito que tinha pelo menos três anos de idade (às vezes chamado de "A não utilizado por longo prazo"). créditos ") para ser" reembolsável "pelo Internal Revenue Service (IRS). Isso significa que os contribuintes poderiam reivindicar esses créditos para:

reduza sua conta atual. abaixe sua conta corrente do imposto de renda federal dólar por dólar. levar créditos reembolsáveis ​​qualificados por tempo indeterminado (aplicando-os a faturas subsequentes de imposto de renda). coletar créditos remanescentes como pagamento em dinheiro do IRS.

A lei que entrou em vigor em 2007 (para os impostos pagos em 2007 sobre a receita de 2006) permitiu que as pessoas reivindicassem o maior valor de 20% de seu crédito não utilizado de longo prazo ou US $ 5.000. No entanto, o IRS também estabeleceu limites de renda para reduzir a quantidade de crédito que os assalariados de renda mais alta poderiam reivindicar.

Congresso alterou a lei para 2008, eliminando os limites de renda e aumentando o montante considerado reembolsável.

Calculando o crédito A

As pessoas que exercitaram ISOs no passado puderam calcular seu crédito A reembolsável em potencial usando a planilha 1040 Form do Formulário 6251 (linha 45), conversando com um profissional de declaração de impostos, consultando um contador ou usando o Assistente on-line do IRS.

As mudanças implementadas em 2008 não limitaram o crédito do contribuinte ao montante total do imposto devido, o que significa que ele poderia reivindicar créditos A que totalizassem mais do que a quantia retida para impostos, já paga no imposto estimado trimestralmente ou que era devido na conta de imposto atual.

Em vigor a partir de 2008 (para os impostos pagos em 2009 em 2008, os rendimentos auferidos), os contribuintes poderiam reclamar o maior montante em:

50% do crédito não utilizado a longo prazo acumulou três anos ou mais antes do ano de depósito.

o valor do crédito reembolsável A listado no formulário 1040 do ano passado.

Por exemplo, se tivessem ganho US $ 80.000 em um crédito em 2004 e nenhum nos anos subsequentes, eles poderiam reivindicar US $ 40.000 (50% do crédito não utilizado qualificado) ao arquivar seus impostos de 2010 em abril de 2011. Para cobrar seu crédito reembolsável de US $ 40.000, eles precisariam preencher o Formulário 8801 do IRS e enviá-lo ao IRS juntamente com o Formulário 1040.

No entanto, digamos que você deva US $ 11.425 em imposto de renda federal para o ano de 2009. Quando o IRS receber seu Formulário 8801 (para reivindicar seu crédito reembolsável de US $ 40.000), ele teria primeiro deduzido o valor devido (US $ 11.425) e enviado um verifique a diferença de US $ 28.575.

O contribuinte poderia usar o crédito reembolsável para pagar sua conta de imposto de renda federal e receber um reembolso em dinheiro. Além disso, em 2011, ele teria conseguido reivindicar US $ 40.000 em crédito reembolsável - o saldo remanescente do valor do crédito reembolsável de 2008. O contribuinte poderia ter recolhido esse crédito restante ao enviar o Formulário 1040 para impostos de 2010.

Infelizmente para os contribuintes que poderiam ter continuado a beneficiar-se, a provisão de crédito reembolsável A só foi programada para existir por seis anos (2007-2012) e o Congresso não a estendeu nem a tornou permanente.

The Bottom Line.

Durante os seis anos de 2007 a 2012, a provisão de crédito reembolsável ajudou alguns contribuintes a pagar sua conta A, recuperar o dinheiro que pagaram em sua conta A e pagar suas faturas de imposto de renda federal. De agora em diante, talvez você queira trabalhar com um preparador de impostos profissional ou um advogado fiscal para garantir que esteja preenchendo corretamente suas reivindicações e maximizando seus benefícios de acordo com as leis atuais. (Se as regras fiscais forem confusas para você, dê uma olhada em Como entender o código fiscal para encontrar maneiras de ajudá-lo a entender isso.)

Opções sobre Ações e o Imposto Mínimo Alternativo (A)

Regras básicas para ISOs.

Figurando o imposto mínimo alternativo.

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Exercitando ISOs.

Regras fiscais que se aplicam quando você exerce uma opção de ações de incentivo.

Uma das principais diferenças entre as opções de ações de incentivo (ISOs) e as opções de ações não qualificadas é que você não precisa relatar receitas de remuneração quando você faz uma ISO. Mas você pode ter que pagar uma quantia significativa de imposto de qualquer maneira, por causa do imposto mínimo alternativo (A).

A descrição nesta página pressupõe que você está usando dinheiro (não estocando) para exercer seu ISO, e que você manterá o estoque por algum tempo, em vez de vendê-lo imediatamente. As páginas posteriores lidam com as conseqüências fiscais do exercício sem dinheiro, o exercício usando ações que você já possui e a disposição de ações que você adquiriu usando um ISO.

Tratamento tributário regular.

Para fins do imposto de renda regular, o exercício de uma opção de ações de incentivo é um não evento. Não há imposto - na verdade, nada para relatar sua declaração de imposto - quando você exerce um ISO. Isso é dramaticamente diferente do tratamento de opções não qualificadas. Geralmente, você reporta uma receita compensatória igual à diferença entre o valor justo de mercado da ação e o valor pago sob a opção quando você exerce uma opção não qualificada.

Como você não reporta nenhuma receita ao exercer uma ISO, sua base para a ação adquirida é simplesmente a quantia que você pagou por ela. Seu período de detenção começa no dia em que você adquirir a ação: você não pode incluir o período para o qual realizou a opção.

Imposto mínimo alternativo.

Tanto pelas boas notícias. A má notícia é que o exercício de uma opção de ações incentivadas dá origem a um "ajuste" sob o imposto mínimo alternativo. O ajuste é precisamente o valor que você teria reportado como renda de compensação se exercesse uma opção não qualificada em vez de uma ISO. Em outras palavras, é igual ao valor pelo qual o valor justo de mercado do estoque excede o valor que você pagou por ele (também conhecido como o spread ou o elemento de barganha). Para obter detalhes, consulte Exercício de opções de ações não qualificadas.

O ajuste A tem três conseqüências. Primeiro e mais obviamente, você pode ter que pagar A no ano em que exercer uma opção de ações de incentivo. Não há como determinar a quantia de A que você pagará simplesmente observando o valor do elemento de barganha quando você exerceu sua opção. O elemento de barganha em seu exercício de uma ISO pode ser o evento que desencadeia um passivo, mas o montante de responsabilidade depende de muitos outros aspectos da sua declaração de imposto de renda individual. Você pode descobrir que pode exercitar alguns ISOs sem pagar nenhum A. Se o seu elemento de barganha é grande, você deve esperar pagar um valor tão grande quanto 28% ou mais do elemento de barganha. (A taxa máxima para o A é 28%, mas o imposto resultante de um único item grande pode ser maior que esse percentual devido à interação de vários recursos do imposto mínimo alternativo.)

A segunda consequência do ajuste A é que alguns ou todos os seus passivos A serão elegíveis para uso como crédito nos próximos anos. Este crédito só pode ser usado em anos quando você não paga A. É chamado de crédito A, mas reduz seu imposto regular, não o seu A. Na melhor das hipóteses, o crédito A eventualmente permitirá que você recupere todos os créditos. Você pagou no ano em que exerceu sua opção de ações de incentivo. Quando isso acontece, o único efeito do A era fazer com que você pagasse o imposto mais cedo, não para pagar mais impostos do que pagaria. Mas, por várias razões, você não pode contar com a possibilidade de recuperar todos os A nos últimos anos.

A terceira conseqüência do ajuste A é muito importante - e fácil de ignorar. Observamos anteriormente que a ação que você adquire ao exercer uma ISO tem uma base igual à quantia que você pagou. Mas o estoque tem uma base diferente para fins do imposto mínimo alternativo. A base A da ação é igual ao valor que você pagou mais o valor do ajuste A. Isso significa que você relatará uma quantidade menor de ganho para finalidades quando vender o estoque.

Exemplo: você exerce um ISO, pagando US $ 35 por ação quando o valor é US $ 62 por ação. Você relata um ajuste A de US $ 27 por ação. Mais tarde, depois de satisfazer o período de detenção da ISO, você vende a ação por US $ 80 por ação. Para fins do imposto de renda regular, você informa um ganho de US $ 45 por ação (US $ 80 menos US $ 35). Mas para propósitos, você informa um ganho de apenas US $ 18 por ação. Sua base A é igual aos US $ 35 que você pagou, mais o ajuste de US $ 27 que você relatou.

A diferença na quantidade de ganho reportada pode ajudá-lo a evitar o pagamento de A em outras ISOs que você exerce no mesmo ano em que vende essa ação - ou pode ajudá-lo a aproveitar o crédito A descrito acima. Se você ignorar a maior base desse estoque, poderá acabar pagando desnecessariamente o dobro do imposto com relação ao seu ISO.

Uma disposição desqualificante - Calcular o imposto sobre opções de ações.

O Imposto Mínimo Alternativo (A) pode ser aplicado a atuais e antigos empregados de companhias de capital fechado quando eles exercerem suas opções de ações de incentivo (ISOs) se o valor justo de mercado for maior do que o preço de exercício. Muitos funcionários se exercitam antes da validade para iniciar o relógio de um ano para ganhos de capital de longo prazo, mas não sabem que A pode ser muito caro. Isso é especialmente verdadeiro se a sua empresa provavelmente abrir o capital no próximo ano, caso em que o valor justo de mercado de suas ações pode ter aumentado consideravelmente desde que suas opções foram concedidas. Se você exerceu suas opções de ações no início deste ano, terá até 31 de dezembro para reduzir seus impostos por meio de uma disposição desqualificante.

Os funcionários em estados como Califórnia ou Nova York são especialmente vulneráveis ​​devido aos altos impostos e ao alto custo dos imóveis. Quando o imposto de renda estadual, os impostos sobre a propriedade e as deduções de juros de hipotecas são altos em relação à sua renda total, torna-se muito fácil acionar A, mesmo que você não seja classicamente rico. Outro gatilho comum para A é ter uma grande porcentagem de sua renda proveniente de ganhos de capital de longo prazo, que é menor do que a taxa de imposto de renda regular. Além disso, quando você paga A, sua base de custo na ação para calcular os ganhos de capital a longo prazo ainda é apenas o preço de exercício, o que significa que é como uma forma de dupla tributação porque você paga novamente na taxa final com base no preço de exercício. A falta de um método simples para recuperar A para aqueles que pagam apenas durante anos, envolvendo um grande exercício de ISO significa que você pode acabar pagando impostos duas vezes pelo mesmo bloco de estoque e lentamente recuperando-o por muitos anos através do sistema de crédito limitado. Se você está sujeito a A o tempo todo, isso não será um problema, mas você também não terá ganhos de capital a longo prazo. A disposição A desqualificante conforme discutido na Seção 422 (c) (2) do Internal Revenue Code é uma das melhores maneiras de buscar alívio da A. Simplesmente declarado, se você vender ações resultantes do exercício de ISOs dentro do mesmo ano fiscal Como exercício, você não precisa mais pagar A em seus ganhos fantasmas, mas sim pagar imposto de renda ordinário sobre seus ganhos reais.

Como o custo do exercício de opções de ações já poderia ser muito alto, o acréscimo da dupla tributação torna todo o investimento mais oneroso e arriscado. Uma solução para reduzir esse risco é obter um adiantamento do ESO Fund para cobrir todo o custo do exercício de suas opções de ações, incluindo o imposto. Um benefício indireto de permitir que o ESO financie seu exercício de opção está recebendo uma disposição desqualificante que pode eliminar muito, se não todo o A, e reduzir sua responsabilidade fiscal geral. Conceitualmente, o ESO está fazendo pagamentos parcelados de suas ações. Sendo a primeira parcela seu custo de exercício, a segunda parcela é o dinheiro que você precisa para os impostos, a terceira parcela opcional é qualquer luidez secundária que possa ocorrer e a parcela final que ocorre na final (IPO ou M & amp; A). Como o valor da parcela final depende do valor do estoque naquele momento, você está, na verdade, retendo o potencial de valor máximo ilimitado, ao mesmo tempo em que adia os impostos sobre o spread fantasma até que esses ganhos sejam realmente realizados. O valor de diferir é duas vezes. Primeiro, você realmente tem dinheiro para impostos quando a realização ocorre em vez de pré-pagar impostos em um spread fantasma. Em segundo lugar, o valor do tempo de manter os impostos em seu bolso pode ser bastante excepcional, uma vez que o tempo médio para a liquidez de empresas iniciantes vem aumentando nos últimos anos. Se você exercitou suas opções de ações ISO no início deste ano e está preocupado com a carga tributária no ano que vem, o ESO é a solução ideal, pois o problema A é solucionado E o custo do exercício original também é reembolsado. O principal problema é que sua transação do ESO deve ocorrer durante o mesmo ano fiscal que o exercício de sua opção, a fim de se qualificar para uma disposição A desqualificante, por isso, não deixe o dia 31 de dezembro chegar até você!

Nenhum reembolso é devido no programa do ESO, a menos e até que haja um evento de liquidez envolvendo a empresa que emitiu as ações, como uma venda ou IPO. Mesmo assim, você não está em risco porque o pagamento nunca é maior do que qualquer ação que a ação vale naquele momento. Para mais informações sobre como o ESO pode beneficiá-lo, entre em contato conosco no ESO Fund. Consulte esta página para obter mais informações sobre como estimar o custo de pagamento A. Consulte esta página para obter um resumo das dicas de economia de impostos para opções de ações.

O que são opções de ações de incentivo (ISOs) & # 8211; Tributação, Pros & # 038; Cons.

A maioria dos programas de ações para funcionários é projetada para beneficiar funcionários comuns ou todos os tipos de funcionários de uma empresa. No entanto, há um tipo de plano de opção de ações que geralmente está disponível apenas para executivos e para a alta administração.

As opções de ações de incentivo (ISOs), também conhecidas como opções de ações qualificadas ou estatutárias, se assemelham a seus primos não qualificados em muitos aspectos. No entanto, eles são o único tipo de opção que permite que o participante relate todos os lucros entre o exercício e o preço de venda como ganhos de capital, desde que certas condições sejam atendidas. Em troca desse privilégio, as opções de ações de incentivo devem obedecer a várias regras que não se aplicam a outros tipos de planos.

Embora os ISOs também sejam referidos como opções de ações qualificadas, eles não devem ser confundidos com planos de aposentadoria qualificados que são regidos pelos regulamentos da ERISA.

O que são opções de ações de incentivo (ISOs)?

As opções de ações de incentivo são muito semelhantes às opções de ações não qualificadas em estrutura e design, exceto pelo tratamento fiscal. O empregador ainda concede a um empregado a opção (o direito, mas não a obrigação) de comprar um número específico de ações da companhia dentro de um período de tempo prescrito a um preço predeterminado (na maioria dos casos, o preço da ação é fechado na Data de concessão). O empregado pode, então, exercer as opções a qualquer momento durante o período de oferta, comprando as ações ao preço de exercício. Ele ou ela pode vender as ações imediatamente e obter um lucro rápido, ou esperar e vender as ações mais tarde.

O exercício real da ação pode ocorrer de algumas maneiras diferentes, dependendo dos desejos do empregador e da situação financeira do empregado:

Exercício em dinheiro. Esta é a forma mais básica de exercício, mas a mais difícil para o empregado, que tem que desembolsar uma quantia suficiente de dinheiro para comprar as ações ao preço de exercício, para que possa ser vendido. É claro que ele ou ela obterá esse valor de volta da venda, além do spread (a diferença entre o mercado e os preços de exercício), quando a ação for vendida. O valor recebido é reduzido pelo valor dos encargos de comissão pelas transações de compra e venda. Exercício sem dinheiro. Esse é o método mais amplamente utilizado para o exercício de opções, porque não exige que os funcionários paguem dinheiro afora para exercer a transação de compra. Isso geralmente é feito através de uma corretora local escolhida pelo empregador para facilitar o exercício de todos os seus funcionários. A corretora empresta ao empregado o dinheiro para comprar as ações ao preço de exercício e depois as vende imediatamente no mercado aberto no mesmo dia. O empregado então reembolsa a firma o valor do empréstimo mais todas as comissões, juros e outras taxas, mais o suficiente para cobrir o imposto retido na fonte. O empregado mantém o restante como lucro. Stock Swap Exercise. Esse é um acordo em que um funcionário dá às ações da corretora ações da empresa que ele já possui para cobrir a compra.

Principais termos e datas.

Data de concessão . Este é o dia do calendário em que um empregador concede a um empregado a opção de comprar um número definido de ações ao preço de exercício dentro do período da oferta. Período de Oferta. Este é o período de tempo durante o qual os funcionários podem exercer as opções que são concedidas. Esse período sempre começa na data da concessão e termina na data de expiração. O período de oferta de ISOs é sempre de 10 anos. Data de Exercício. A data de exercício é o dia do calendário em que um empregado exerce as opções; esse é o direito de comprar o estoque. Portanto, uma transação de compra sempre ocorre nesta data. Um evento tributável só ocorre nesta data para as ISOs se o spread entre o preço de exercício e o preço de mercado se tornar um item preferencial para o Imposto Mínimo Alternativo. Caso contrário, o empregado não deve nenhum imposto nesta data. Preço do exercício . Esse é o preço pré-definido em que o empregador permite que o funcionário compre ações no plano. Esse preço pode ser o preço que a ação encerrou no dia da concessão ou determinado por uma fórmula específica usada pelo empregador. Data de venda . Este é, naturalmente, o dia em que a ação é vendida, e é a segunda data em que um evento tributável ocorre para os detentores de NQSOs. Pode haver várias datas de venda para ir com um único exercício. Provisão de Clawback. Esse tipo de provisão é simplesmente uma lista de condições que podem permitir ao empregador recuperar as opções que ele emitiu. Esta provisão é geralmente incluída para proteger o empregador se ele se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Data de validade . Este é o dia do calendário em que o período de oferta expira. Elemento de barganha. Essa é a diferença entre o preço de exercício da opção e o preço de mercado no qual ela é exercida.

Programa de Vesting

A maioria dos planos ISO contém uma programação de aquisição de algum tipo que deve ser satisfeita antes que as opções possam ser exercidas. Ele pode especificar apenas que um funcionário trabalhe na empresa por um determinado período de tempo após a data da concessão, ou pode listar certas realizações, como atingir uma cota de vendas específica ou relacionada à produção que também deve ser atendida. Alguns planos também contêm uma programação de aquisição acelerada que permite que o funcionário exerça as opções imediatamente se as metas de desempenho forem atendidas antes que o elemento de tempo da programação seja concluído.

O componente de tempo da programação de aquisição pode ser estruturado de duas maneiras:

Cliff Vesting. Com a investidura do penhasco, o empregado fica imediatamente investido em todas as opções. Isso pode acontecer dentro de três a cinco anos da data de concessão. Vestir Graded. Este é um plano sob o qual uma porção igual das opções outorgadas está disponível para ser exercida a cada ano. Normalmente, isso começa no segundo ano e continua até o sexto ano, com 20% das opções adquiridas a cada ano.

Tratamento tributário de ISOs.

A taxação de ISOs é o que os diferencia não apenas de seus primos não qualificados, mas também de todos os outros tipos de planos de ações da empresa. As ISOs são o único tipo de plano de ações para funcionários que permite que os participantes recebam tratamento de ganhos de capital sobre o valor total entre o preço de exercício e o preço de venda da ação. A maioria dos outros tipos de planos exige que os funcionários relatem o elemento de barganha que recebem no exercício como renda W-2, mas não os participantes da ISO.

Disposições Qualificadoras.

Para se qualificar para o tratamento de ganhos de capital, as ações recebidas das ISOs devem ser mantidas por pelo menos um ano a partir da data de exercício, e dois anos a partir da data da concessão. Se esses requisitos forem atendidos, a venda é considerada uma disposição qualificada.

Por exemplo, Henry é premiado com 1.000 ISOs em setembro de 2010 pelo seu empregador a um preço de exercício de $ 15. Ele exerce as opções 14 meses depois, em novembro de 2011, quando o preço das ações é de US $ 30, e as vende 13 meses depois, em dezembro de 2012, por US $ 40. Como ele detinha as ações por mais de um ano após o exercício e por dois anos após a data da concessão, ele relatou o ganho total de US $ 25 por ação (US $ 15 por ação de lucro mais US $ 10 por ação de venda) como uma garantia de longo prazo. ganho de capital de US $ 25.000 (ganho de US $ 25 multiplicado por 1.000 ações). Se Henry vendesse as ações por um preço abaixo do preço de exercício, ele obviamente declararia uma perda de capital.

Disqualifying Disposições.

Se o empregado não mantiver as ações durante os períodos de retenção exigidos antes de vendê-las, a venda se tornará uma disposição desqualificante. As regras fiscais relativas a este tipo de transação são um pouco mais complicadas: os funcionários que fazem disposições desqualificadoras devem normalmente pagar imposto retido na fonte sobre o elemento de barganha da venda, bem como imposto sobre ganhos de capital sobre qualquer lucro realizado com a venda das ações.

Disposições que são feitas sob qualquer uma das seguintes condições são consideradas desqualificantes:

Dentro de dois anos da data da concessão Dentro de um ano de exercício.

O menor dos dois valores a seguir deve ser contado como receita W-2 para desqualificação de disposições:

O elemento de barganha das transações na data do exercício (a diferença de preço entre o preço de exercício e o preço de mercado das ações na data do exercício) A diferença entre o preço da venda e o preço de exercício.

Tal como acontece com as disposições de qualificação, não há consequências fiscais reportáveis ​​para desqualificar as disposições até que a ação seja vendida, independentemente de quando foi exercida. Uma vez que tenha sido determinado quais dos dois valores acima são menores, os participantes que venderem suas ações em uma disposição desqualificante terão esse valor taxado como renda W-2. Os funcionários que vendem suas ações em uma disposição desqualificante devem tomar nota de que seu empregador não tem a obrigação de reter nenhum dos impostos que eles devem no elemento de barganha da transação, como impostos federais, estaduais e locais, bem como Segurança e Medicare. Portanto, eles precisam reservar uma quantia apropriada de dinheiro para cobrir esse valor quando registrarem seus retornos & ndash; ou então esteja preparado para receber um reembolso proporcionalmente menor.

Compare como isso funciona com o exemplo anterior, assumindo as mesmas datas de concessão e exercício: Henry recebe 1.000 ISOs em $ 15 em setembro de 2010. Ele novamente os exercita 14 meses depois em novembro de 2011, quando o preço de mercado é $ 30, mas desta vez vende-os apenas três meses depois disso (em fevereiro de 2012) a US $ 40. Esta é uma disposição desqualificante porque todo o período de detenção foi de apenas 17 meses. Ele deve reportar rendimentos auferidos de US $ 15 mil de seu exercício, bem como um ganho de US $ 10 mil em curto prazo.

Se Henry tivesse vendido as ações por US $ 25 por ação, então ele teria apenas que relatar US $ 10.000 de receita auferida, e não reportaria nenhum ganho ou perda de capital. Se ele vendeu as ações por menos do que o preço de exercício, então ele só teria uma perda de capital (a diferença negativa entre os preços de venda e exercício) e nenhuma renda obtida.

Considerações

Há outro fator importante que complica ainda mais a taxação de ISOs. Contribuintes que recebem grandes quantias de renda de certas fontes, como renda de títulos municipais isentos de impostos ou restituições de imposto de renda estadual, podem acabar tendo que pagar algo conhecido como imposto mínimo alternativo. Este imposto foi criado pelo IRS para capturar os contribuintes que poderiam evitar a tributação através do uso de certas estratégias, tais como a transferência de todo o seu dinheiro para títulos municipais, a fim de receber apenas o rendimento livre de impostos.

A fórmula que determina se um contribuinte deve A é um cálculo independente que conta determinados itens de receita que não seriam tributáveis ​​em um 1040 regular como receita. Também impede algumas deduções que normalmente podem ser tomadas também. Um deles é o elemento de barganha do exercício em uma disposição ISO qualificada, que é considerada um item preferencial & rdquo; de renda para A. Isso significa que essa receita, que é tributada como um ganho de capital de longo prazo, é considerada uma renda ordinária para propósitos de A. Os participantes cujos exercícios e vendas ISO os colocam em um território A podem encontrar-se com uma conta fiscal significativamente maior do que a que teriam de outra forma.

Os funcionários podem calcular se devem A ao preencher o Formulário IRS 6251 e devem relatar os ganhos e perdas da venda de suas ações da ISO no Formulário 3921, que é então transportado para o Anexo D. No entanto, as regras e fórmulas usadas para cálculos são muito complexo, e qualquer funcionário que receba ISOs deve consultar imediatamente um profissional qualificado para obter orientação sobre esse assunto. Em alguns casos, pode ser possível estimar com precisão o número de ISOs que podem ser exercidos ou vendidos sem acionar esse imposto.

Vantagens de ISOs.

Os benefícios das ISOs são os mesmos que para as suas contrapartes não qualificadas:

Renda adicional . Os funcionários que recebem ISOs podem aumentar sua remuneração total além do que realmente ganham em salário. Diferimento de impostos. Os funcionários podem adiar a taxação em seus ISOs até depois de venderem as ações, embora possam ter problemas com A. Tratamento de Ganhos de Capital. Todo o rendimento das ISOs pode ser tributado como um ganho de capital a longo prazo, desde que os períodos de detenção sejam cumpridos e o exercício não desencadeie A. Motivação e Retenção dos Funcionários Reforçados. Os funcionários que recebem ISOs são mais propensos a permanecer na empresa e trabalhar duro.

Desvantagens de ISOs.

Falta de diversificação. Os funcionários que recebem ISOs podem acabar se tornando muito investidos em ações da empresa em comparação com o restante de seus portfólios de investimento. Perda de Tributação de Ganhos de Capital. Os funcionários que vendem suas ações em uma distribuição desqualificante só podem relatar a diferença entre o exercício e os preços de venda como um ganho de capital; o restante é classificado como renda auferida. Imposto Mínimo Alternativo. O montante do elemento de barganha no exercício pode se tornar um item de preferência para A em alguns casos, o que significa que o empregado pode pagar muito mais imposto sobre o exercício. Impostos mais altos. A venda de ISOs pode colocar o participante em uma faixa de imposto maior para o ano se ele não planejar com antecedência, embora em alguns casos seja inevitável. Limites na emissão. Os empregadores não podem emitir mais de US $ 100.000 em ISOs (avaliados na data da concessão) para um funcionário em um ano civil. Sem retenção. Os empregadores não são obrigados a reter qualquer tipo de imposto de exercícios da ISO, portanto, os funcionários devem acompanhar e relatar esse elemento da transação. Nenhuma dedução fiscal. Os empregadores não podem deduzir o elemento de barganha de um exercício ISO como remuneração paga a menos que a ação seja vendida em uma disposição desqualificante.

Palavra final.

As opções de ações de incentivo podem fornecer uma fonte alternativa de renda para os funcionários que as recebem, mesmo se as ações da empresa não forem negociadas publicamente. Se uma empresa fechada for comprada por uma empresa de capital aberto, as opções podem ser imediatamente adquiridas e, portanto, podem ser convertidas em dinheiro rápido.

No entanto, as regras fiscais que as governam podem ser bastante complicadas em alguns casos, especialmente quando um grande número de opções é exercido. Os funcionários que enfrentam a possibilidade de obter renda substancial tanto do exercício quanto da venda dessa classe de opção devem agendar uma consulta prévia com um especialista fiscal ou financeiro que tenha experiência no trabalho com esses instrumentos.